有財(cái)務(wù)反映，自己公司忽然接到稅務(wù)電話通知被約談，整個(gè)人有點(diǎn)慌。但最近都有按時(shí)報(bào)稅，不知道為什么會(huì)被找上，也不知道會(huì)對(duì)自己的企業(yè)有什么影響。當(dāng)心，企業(yè)有可能就是這些行為導(dǎo)致的被稅務(wù)約談。
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發(fā)票數(shù)據(jù)異常
（1）發(fā)票開具后大量作廢
例：由于客戶開票需求，西瓜公司當(dāng)月想將發(fā)票額度由1萬元申請(qǐng)至10萬元，但了解到需將當(dāng)月發(fā)票領(lǐng)完并開具到80%以上才能操作，由于該客戶不要單張1萬元發(fā)票，其他業(yè)務(wù)又達(dá)不到80%的開具要求，遂先開具80%數(shù)量的發(fā)票然后進(jìn)行作廢以達(dá)到申請(qǐng)條件。
注意：作廢需謹(jǐn)慎，發(fā)票大量作廢不僅會(huì)加大企業(yè)的管理費(fèi)用，增加發(fā)票申請(qǐng)次數(shù)，也可能因開票數(shù)據(jù)異常被“監(jiān)控”。
（2）大部分發(fā)票頂額開具、發(fā)票開具金額突出
這里的大部分沒有一個(gè)明確的指標(biāo)，但根據(jù)普通人的常規(guī)判斷，如果一個(gè)月只有10張發(fā)票，8張都頂額開具，肯定符合這條判斷了。
（3）購銷不匹配、有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)
（4）新企業(yè)短期內(nèi)大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票
注意：《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第29號(hào)）
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)為符合本公告第一條規(guī)定的首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；
四、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，進(jìn)一步明確新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的辦理時(shí)限、辦理方式和辦理流程。
（5）發(fā)票增量、使用情況與往期相比存在異常
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企業(yè)申報(bào)異常
（1）長期零申報(bào)
例：西柚公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)量少，偶爾開票，所以長期進(jìn)行了零申報(bào)，隨后稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過監(jiān)察認(rèn)為該企業(yè)無需享受當(dāng)前的開票限額或額度，進(jìn)行調(diào)減并發(fā)起風(fēng)控聯(lián)系納稅人進(jìn)行約談。
注意：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，只要有業(yè)務(wù)發(fā)生就涉及到申報(bào)，即使沒開具發(fā)票也可以填寫未開票收入。原則上，對(duì)于長期零申報(bào)的時(shí)間沒有特定限制。但對(duì)于連續(xù)超過3個(gè)月（部分地區(qū)6個(gè)月）一直零申報(bào)的企業(yè)，容易引起稅務(wù)的監(jiān)察。這樣做也是為更好的清理沒有實(shí)際運(yùn)營的空頭公司。
（2）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)欄次數(shù)據(jù)異常
企業(yè)存在大量的運(yùn)費(fèi)抵扣，收入?yún)s是減少的
（3）取得異常增值稅憑證
例：冬瓜公司的供應(yīng)商目前處于走逃失聯(lián)狀態(tài)，冬瓜公司之前所勾選抵扣的發(fā)票屬于異常增值稅憑證，他不但要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出更正申報(bào)，可能還涉及到補(bǔ)交稅款。
（4）申報(bào)的銷售額和防偽稅控系統(tǒng)中開票銷售額不一致
例：南瓜公司當(dāng)月在防偽稅控系統(tǒng)中開具1萬元發(fā)票，但由于發(fā)生銷貨退回開具5萬元的紅字發(fā)票，算下來銷售額為負(fù)數(shù)就在附表一銷售額填寫為0，但是收到稅務(wù)申報(bào)異常的通知，那他當(dāng)期需要怎么申報(bào)呢？
注意：現(xiàn)在增值稅申報(bào)表附表一中也可以填寫負(fù)數(shù)，如果銷售額相抵后為負(fù)數(shù)，則銷售額可填寫負(fù)數(shù)正常申報(bào)。
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經(jīng)辦人員變更，
稅務(wù)無法聯(lián)系到企業(yè)
例：絲瓜公司稅務(wù)登記的法人手機(jī)號(hào)發(fā)生變更、財(cái)務(wù)人員和辦稅人員離職，但是都未做過稅務(wù)登記方面的變更，現(xiàn)在公司被舉報(bào)拒開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過登記的聯(lián)系方式卻無法聯(lián)系到絲瓜公司。連人都聯(lián)系不到，合理懷疑企業(yè)有問題進(jìn)行約談也很正常吧。
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企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，
或稅負(fù)率長期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平
例：西紅柿公司6月份增值稅稅負(fù)率為1%，但他所在地區(qū)同行業(yè)的增值稅稅負(fù)率為3%，他低于同業(yè)水平且沒有合理的理由，就被列為“重點(diǎn)關(guān)注”企業(yè)啦。
提醒：被稅務(wù)約談的原因可能有很多種，以上只是比較常規(guī)的幾種。在日常經(jīng)營中我們還是要遵守相應(yīng)法律法規(guī)，不僅要按時(shí)申報(bào)還要按規(guī)申報(bào)，對(duì)一些似是而非的事情不能心存僥幸。
惡意搶注商標(biāo)的行為，既影響商標(biāo)注冊(cè)的正常秩序，也違背了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。近幾年，惡意注冊(cè)和商標(biāo)囤積行為備受社會(huì)關(guān)注，也一直是政府部門的打擊重點(diǎn)。
新商標(biāo)法明確：自然人、法人或者其他組織在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)其商品或者服務(wù)需要取得商標(biāo)專用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向商標(biāo)局申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)。不以使用為目的的惡意商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)予以駁回。
同時(shí)，新商標(biāo)法還將惡意申請(qǐng)?jiān)隽袨樯虡?biāo)異議與無效的理由之一，進(jìn)一步限制了惡意商標(biāo)申請(qǐng)的代理行為，并增加了惡意申請(qǐng)的行政處罰條款，將惡意侵犯商標(biāo)專用權(quán)的侵權(quán)賠償數(shù)額計(jì)算倍數(shù)由一倍以上三倍以下提高到一倍以上五倍以下，并將商標(biāo)侵權(quán)法定賠償數(shù)額上限從300萬元提高到500萬元。
什么是商標(biāo)的惡意搶注？
《商標(biāo)法》第三十二條規(guī)定：“申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)不得損害他人現(xiàn)有的在先權(quán)利，也不得以不正當(dāng)手段搶先注冊(cè)他人已經(jīng)使用并有一定影響的商標(biāo)。”
商標(biāo)的“惡意搶注”指的是以獲利等為目的、用不正當(dāng)手段搶先注冊(cè)他人在該領(lǐng)域或相關(guān)領(lǐng)域中已經(jīng)使用并有一定影響的商標(biāo)、域名或商號(hào)等權(quán)利的行為。“惡意搶注”多發(fā)生在以“申請(qǐng)?jiān)谙取睘槭跈?quán)原則、能帶來一定經(jīng)濟(jì)利益或精神利益的權(quán)利領(lǐng)域，故多發(fā)生于商標(biāo)、域名及商號(hào)。
哪些行為屬于商標(biāo)商標(biāo)的“惡意搶注”？
1、搶注較高知名度的商標(biāo)
惡意搶注商標(biāo)的企業(yè)和個(gè)人通常會(huì)搶注知名度較高的商標(biāo)。如某人申請(qǐng)注冊(cè)了與華為、微信等較高知名度的商標(biāo)高度近似，涵蓋相同及類似商品服務(wù)，后被商標(biāo)局駁回。
2、搶注行業(yè)術(shù)語或行政區(qū)劃名稱
惡意搶注商標(biāo)的企業(yè)和個(gè)人通常會(huì)搶注通用名稱和行業(yè)術(shù)語。如某公司向商標(biāo)局申請(qǐng)注冊(cè)多件縣級(jí)以下行政區(qū)劃名稱商標(biāo)，但被商標(biāo)局駁回。
3、惡意注冊(cè)名人姓名商標(biāo)
惡意搶注商標(biāo)的企業(yè)和個(gè)人通常會(huì)把名人的姓名搶注為商標(biāo)。如某公司未經(jīng)許可或授權(quán)，將某明星的姓名注冊(cè)為商標(biāo)，則會(huì)因侵犯該明星的姓名權(quán)為由被商標(biāo)局駁回注冊(cè)申請(qǐng)。
近年來惡意搶注商標(biāo)的新變化
1、惡意搶注的主體不同
過去實(shí)施惡意搶注的主體多為小企業(yè)。為了傍名牌、搭便車通常抄襲注冊(cè)一些與老名牌相近似的商標(biāo)，魚目混珠，在實(shí)際經(jīng)營中獲取不當(dāng)利益。
現(xiàn)在惡意搶注的主體多為信息咨詢、信息技術(shù)開發(fā)公司等。它們共同特點(diǎn)是精通互聯(lián)網(wǎng)，對(duì)信息比較敏感，善于捕捉企業(yè)商標(biāo)動(dòng)態(tài)。
2、被搶注對(duì)象不同
過去被搶注對(duì)象通常是老牌的知名實(shí)體企業(yè)，現(xiàn)在被搶注對(duì)象多是一些新興的互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)企業(yè)。這些企業(yè)網(wǎng)絡(luò)推廣宣傳力度大，發(fā)展速度快，因而成為捕捉的對(duì)象。
3、獲利方法不同
過去惡意搶注商標(biāo)后，搶注方可以利用該商標(biāo)銷售產(chǎn)品，消費(fèi)者因誤以為是正牌企業(yè)的產(chǎn)品而放心購買，搶注方以此獲利。
現(xiàn)在惡意搶注商標(biāo)后，搶注方會(huì)聯(lián)系被搶注方，以商標(biāo)轉(zhuǎn)讓的方式讓其“贖回”商標(biāo)，從而獲得巨大的利益。
如何應(yīng)對(duì)商標(biāo)被惡意搶注？
鑒于商標(biāo)搶注問題的復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)提前采取周全的應(yīng)對(duì)措施，主要可從以下三點(diǎn)入手：
1、對(duì)方的商標(biāo)還沒成功注冊(cè)
該情況又分為商標(biāo)是否已經(jīng)被公告。如果商標(biāo)已進(jìn)入初審公告期，我們可以直接請(qǐng)專業(yè)的商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)向商標(biāo)局提起商標(biāo)異議。如果商標(biāo)還未進(jìn)入初審公告期，一定要時(shí)刻關(guān)注該商標(biāo)的狀態(tài)，以便在其進(jìn)入初審公告期后及時(shí)對(duì)其提出異議，并認(rèn)真收集對(duì)方搶注我方商標(biāo)的證據(jù)。
2、對(duì)方的商標(biāo)已經(jīng)被核準(zhǔn)注冊(cè)
《商標(biāo)法》第四十九條第二款規(guī)定：“注冊(cè)商標(biāo)成為其核定使用的商品的通用名稱或者沒有正當(dāng)理由連續(xù)三年不使用的，任何單位或者個(gè)人可以向商標(biāo)局申請(qǐng)撤銷該注冊(cè)商標(biāo)。商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起九個(gè)月內(nèi)做出決定。有特殊情況需要延長的，經(jīng)國務(wù)院工商行政管理部門批準(zhǔn)，可以延長三個(gè)月。”
所以，如果對(duì)方注冊(cè)的商標(biāo)時(shí)間超過三年且從未被使用過，我們則可向商標(biāo)局提出撤銷三年不使用申請(qǐng)，該商標(biāo)大概率會(huì)被商標(biāo)局撤銷。如果該商標(biāo)已被核準(zhǔn)注冊(cè)但并未超過三年，我們應(yīng)認(rèn)真收集自己比對(duì)方更早使用該商標(biāo)的證據(jù)，并對(duì)該注冊(cè)商標(biāo)提出無效宣告申請(qǐng)。
3、建立專門機(jī)構(gòu)管理商標(biāo)
鑒于商標(biāo)惡意搶注問題的復(fù)雜性，政府及相關(guān)部門應(yīng)設(shè)立專門職能部門，對(duì)持有的商標(biāo)進(jìn)行管理。建立健全商標(biāo)監(jiān)控機(jī)制，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)控市場(chǎng)上相同或近似的商標(biāo)、對(duì)手的商標(biāo)申請(qǐng)情況、商標(biāo)侵權(quán)的情形，一旦發(fā)現(xiàn)，及時(shí)采取商標(biāo)異議、宣告無效、工商舉報(bào)或者侵權(quán)訴訟的救濟(jì)措施。
9月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“84號(hào)公告”），增大了部分先進(jìn)制造業(yè)的退稅金額，對(duì)于符合條件的增量留抵退稅額允許在計(jì)算時(shí)全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步放寬。
那么，什么是增量留抵稅額？符合條件的納稅人如何申請(qǐng)留抵退稅？今天，佑康企業(yè)管家就帶大家來詳細(xì)了解一下！
什么是增量留抵退稅額？
增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
對(duì)增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。
“39號(hào)公告”與“84號(hào)公告”有何不同？
“84號(hào)公告”中對(duì)先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵退稅給予了更優(yōu)惠的政策。
一、申請(qǐng)對(duì)象不同
84號(hào)公告中申請(qǐng)對(duì)象是部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
39號(hào)公告指的是除部分先進(jìn)制造業(yè)以外的其他納稅人。
二、申請(qǐng)條件不同
84號(hào)公告申請(qǐng)條件：
1、增量留抵稅額大于零。
2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
39號(hào)公告申請(qǐng)條件：
1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。
2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。
4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
可以看到39號(hào)公告要求納稅人自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。而84號(hào)公告僅要求增量留抵稅額大于零。其他4個(gè)條件相同。
三、申請(qǐng)退稅時(shí)間不同 39號(hào)公告實(shí)施時(shí)間為2019年4月1日，首次退稅時(shí)間從10月開始。 84號(hào)公告實(shí)施時(shí)間為2019年6月1日，符合84號(hào)公告條件的納稅人7月份及以后的申報(bào)期就可以開始申請(qǐng)退稅了。
四、退稅計(jì)算公式不同
39號(hào)公告的退還公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。
84號(hào)公告的退還公式為：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。取消了60%的比例，減稅降費(fèi)的力度更大了。
在上述計(jì)算公式中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是指為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷 售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。
如何申請(qǐng)辦理？
納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
申請(qǐng)表該如何填？
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
Tips：
1.留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。
2.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。
一、調(diào)整部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目。
二、規(guī)范部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目名稱。
三、合并申報(bào)表單。
《公告》自2019年10月1日起施行。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第32號(hào)
為減少納稅申報(bào)次數(shù)，便利納稅人辦稅，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，稅務(wù)總局決定修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單中部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目并對(duì)個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱進(jìn)行規(guī)范。
二、將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。
三、本公告自2019年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）發(fā)布的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表同時(shí)停止使用。
特此公告。
附件：（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）
1.城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表
2.城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表
3.城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表
國家稅務(wù)總局
2019年9月23日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單的公告》的解讀
一、《公告》制發(fā)背景
按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境有關(guān)要求，稅務(wù)總局近期下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措的通知》（稅總函〔2019〕223號(hào)），明確推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)，以進(jìn)一步減少納稅人申報(bào)次數(shù)，提升辦稅便利化水平。為及時(shí)將這項(xiàng)便民舉措落實(shí)到位，稅務(wù)總局對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的相關(guān)申報(bào)表單進(jìn)行了修訂。
二、申報(bào)表單修訂內(nèi)容
（一）調(diào)整部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目。一是刪除納稅申報(bào)表中“聯(lián)系人”“聯(lián)系方式”，減免稅明細(xì)申報(bào)表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號(hào)”“受理人”“受理日期”“受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章”，稅源明細(xì)表中“納稅人分類”“身份證件類型”“身份證件號(hào)碼”。二是在稅源明細(xì)表中增加“不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)”。
（二）規(guī)范部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目名稱。一是將“納稅識(shí)別號(hào)”修改為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。二是將“宗地的地號(hào)”“地號(hào)”修改為“宗地號(hào)”。三是將“土地使用權(quán)證號(hào)”“產(chǎn)權(quán)證書號(hào)”修改為“不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)”。四是將“經(jīng)核準(zhǔn)的困難減免起止時(shí)間”修改為“減免起止時(shí)間”。
（三）合并申報(bào)表單。將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。納稅人可使用合并后的申報(bào)表單同時(shí)完成城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅兩個(gè)稅種的納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)和稅源申報(bào)。
三、施行時(shí)間
《公告》自2019年10月1日起施行。
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上海財(cái)政廳公布的相關(guān)解讀材料中明確說明了《上海市代理記賬管理實(shí)施辦法》的主要變化，一是放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，簡(jiǎn)化資格申請(qǐng)要求； 二是加大違紀(jì)處罰力度，加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的事中事后監(jiān)管。
《上海市代理記賬管理辦法》的出臺(tái)可以說是為了響應(yīng)今年3月份公布修改的代理記賬管理辦法。
從去年財(cái)政部公布的一系列通知來看，代理記賬行業(yè)勢(shì)必會(huì)越來越規(guī)范。
市場(chǎng)上被批判的一直都是那些不正規(guī)的代理記賬公司以及一些不合規(guī)的個(gè)人兼職會(huì)計(jì)，正規(guī)合理的代理記賬公司能夠幫助企業(yè)尤其是小規(guī)模的公司省去很多麻煩。
一直以來，企業(yè)代理記賬都有個(gè)人代理記賬和代理機(jī)構(gòu)記賬這兩個(gè)選擇。
01
個(gè)人代理記賬和代理機(jī)構(gòu)記賬的區(qū)別是？
工作職能的差異
通常情況下，正規(guī)代理記賬公司都是經(jīng)過國家相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的，其不僅具備營業(yè)執(zhí)照和經(jīng)營許可，而且在賬務(wù)處理專業(yè)度方面也比較高。同時(shí)，正規(guī)代理記賬公司的管理制度和經(jīng)營規(guī)范都是依據(jù)國家有關(guān)制度制定的，因此，其在為企業(yè)提供服務(wù)時(shí)往往更加可靠。而個(gè)人代理記賬則一般是指企業(yè)將記賬報(bào)稅工作委托給第三方“個(gè)人”，即兼職會(huì)計(jì)。因而，相比較于代理記賬公司，兼職會(huì)計(jì)往往顯得不夠正規(guī)。
權(quán)益保障的差異
一般而言，企業(yè)將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬公司，兩者都會(huì)簽訂正式《代理記賬協(xié)議》，同時(shí)還會(huì)在協(xié)議中明確雙方的行為和工作責(zé)任，因此，對(duì)于企業(yè)和代賬機(jī)構(gòu)來說，這樣更有助于維護(hù)雙方合法權(quán)益。但是，如果是私人代理記賬，其往往不受合同約束，一旦在企業(yè)財(cái)務(wù)處理過程中遇到問題或引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人代理記賬會(huì)計(jì)一般無需承擔(dān)責(zé)任，損失和風(fēng)險(xiǎn)都由企業(yè)自行承擔(dān)。所以，在權(quán)益保障方面，代理記賬公司相較于個(gè)人代理記賬也略勝一籌。
服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的差異
現(xiàn)如今，正規(guī)的代理記賬公司都是有固定的服務(wù)場(chǎng)所的，而且在賬務(wù)交接、人員管理、服務(wù)流程方面都更加規(guī)范，同時(shí)，代理記賬公司還會(huì)對(duì)于己方原因造成的賬務(wù)處理錯(cuò)誤承擔(dān)賠付責(zé)任。因此，企業(yè)找代理記賬公司提供財(cái)稅服務(wù)，往往能夠轉(zhuǎn)嫁一部分風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果企業(yè)尋求私人代理記賬，其記賬報(bào)稅專業(yè)性往往難以保障。若是企業(yè)由于記賬報(bào)稅遭到了有關(guān)部門處罰，則風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任全權(quán)由企業(yè)自身承擔(dān)。因此，在服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，代理記賬公司也明顯小于私人代理記賬。
02
個(gè)人代理記賬有哪些問題？
1、專業(yè)性。個(gè)人代理記賬的人員專業(yè)性不好把控，也沒有監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，各種能力參差不齊的人都涌入這個(gè)行業(yè)。
2、穩(wěn)定性。個(gè)人代理記賬直白講就是兼職，而兼職的屬性就讓企業(yè)對(duì)合作方是不是能長期服務(wù)，是不是能穩(wěn)定服務(wù)，都無法強(qiáng)制把控。
3、風(fēng)險(xiǎn)性。個(gè)人代理記賬不爆發(fā)則以，一爆發(fā)就是驚雷。比如賬務(wù)錯(cuò)漏，比如移交賬目材料丟失等，會(huì)給企業(yè)帶來很大損失
03
怎樣選擇專業(yè)的代理記賬機(jī)構(gòu)？
想要從事代理記賬，必須是依法成立的企業(yè)。企業(yè)存在三類基本組織形式：獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)和公司，而這三類組織形式都是群體存在形式，這就對(duì)人員有要求，而要成立一個(gè)可以申請(qǐng)代理記賬資格的機(jī)構(gòu)就需要專業(yè)從事代理記賬的人足夠多，起碼要三個(gè)。
1、有公司的營業(yè)執(zhí)照，這是代理記賬公司的基本配置。
2、有財(cái)政部門頒發(fā)的“代理記賬許可證”。
3、有自己固定的辦公場(chǎng)所，正規(guī)的寫字樓最佳。
4、公司員工配備齊全，例如外勤會(huì)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、審核會(huì)計(jì)等等。
5、公司財(cái)務(wù)人員資質(zhì)高，一般是擁有多年行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師，熟悉各個(gè)行業(yè)財(cái)務(wù)。
6、軟件、硬件設(shè)施配備齊全，比如公司應(yīng)該配備打印機(jī)、讀卡器等，電腦應(yīng)該安裝財(cái)務(wù)做賬軟件等。
04
代理記賬流程
1、需要對(duì)客戶的公司進(jìn)行實(shí)地考察，了解客戶的基本情況后評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
2、針對(duì)委托單位的具體情況，對(duì)需要了解的例如交易流程，公司會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)等內(nèi)容進(jìn)行記錄，并且隨著代理業(yè)務(wù)的深入不斷修訂前面了解到的內(nèi)容。
3、決定是否接受客戶的委托，如果接受委托則要跟客戶商討具體的操作事宜，簽訂代理記賬協(xié)議，確定服務(wù)項(xiàng)目和費(fèi)用。
4、與公司的財(cái)務(wù)人員辦理相關(guān)資料的交接，而且雙方經(jīng)辦人應(yīng)該列明材料清單，資料編號(hào)以及交接日期，交接完以后雙方簽字蓋章。
5、交接雙方核對(duì)無誤后，雙方簽字蓋章后注明交接的日期。
6、依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程后幫助企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。
成立并且運(yùn)營一個(gè)專業(yè)代理記賬公司難度非常高，這也形成了監(jiān)管嚴(yán)格的自然法則——優(yōu)勝劣汰。淘汰了劣質(zhì)的個(gè)人代理記賬和不符合標(biāo)準(zhǔn)的代理記賬企業(yè)，才留下了清明的市場(chǎng)環(huán)境。想讓公司賬務(wù)清晰明了，一定要找專業(yè)代理記賬公司！
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以前發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供刊登遺失聲明的報(bào)刊版面。
2019年7月31日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號(hào)）發(fā)布，取消了發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明。
也就是說
從這以后
發(fā)票丟失了
就不需要登報(bào)聲明作廢了
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號(hào)）附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一項(xiàng)，取消后的辦理方式為不再提交，取消登報(bào)要求。
01
發(fā)票丟失會(huì)被處罰嗎？
可以處罰。
未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”
因此發(fā)票丟失由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。具體處罰金額還需結(jié)合本省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》作出。
相關(guān)案例：
2018年6月，深圳某公司向客戶銷售模組一批，并開具增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）108份，但因客戶保管不善，將發(fā)票全部遺失，由該公司向稅務(wù)局申請(qǐng)補(bǔ)辦。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，決定對(duì)該公司處罰人民幣10000元整。
02
增值稅專用發(fā)票丟失了如何認(rèn)證抵扣？
一、丟失抵扣聯(lián)
第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證。
一般納稅人丟失已開具專用 發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>
如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
二、丟失發(fā)票聯(lián)
第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；
如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
四、丟失記賬聯(lián)
第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證，文件未作出明確規(guī)定，根據(jù)相關(guān)文件精神，可使用其他聯(lián)次的復(fù)印件記賬，注意由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
03
丟失普通發(fā)票應(yīng)如何入賬？
一、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號(hào)）規(guī)定：鑒于車主申報(bào)繳納車輛購置稅時(shí)需要報(bào)送《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（報(bào)稅聯(lián)），辦理機(jī)動(dòng)車登記時(shí)需要報(bào)送《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（注冊(cè)登記聯(lián)），因此，當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序?yàn)椋?/p>
（1）丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）；
（2）到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；
（3）由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。
二、其他普通發(fā)票
1、丟失記賬聯(lián)
普通發(fā)票第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證，應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件，由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
2、丟失發(fā)票聯(lián)
普通發(fā)票第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證，可以參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）第五十五條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。……（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。”
購買方取得開票方有效證明后用記賬聯(lián)發(fā)票復(fù)印件入賬，復(fù)印件上由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
發(fā)票丟失，對(duì)財(cái)務(wù)人員來說時(shí)間令人頭疼的事，取消登報(bào)聲明的政策也意味著稅務(wù)部門在不斷調(diào)整工作，一步一步為財(cái)務(wù)人員減輕了不少工作量，對(duì)于具體工作中遇到的問題，佑康企業(yè)管家建議還是要具體咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，避免不必要的麻煩。
01
什么是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)簡(jiǎn)稱獨(dú)資企業(yè)，是指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人(或者家庭)財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。
02
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶有什么區(qū)別？
有人說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)惡不就是個(gè)體戶嗎？錯(cuò)啦！個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶還是有很大區(qū)別的！就讓逸升財(cái)務(wù)管家來告訴你~
相同點(diǎn)
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶民事責(zé)任的承擔(dān)都是無限清償責(zé)任。個(gè)人經(jīng)營的，以個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營的，以家庭全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。
2、都是一個(gè)自然人名義投資成立的，該自然人是完全民事責(zé)任能力人；
3、每年1-6月，登錄全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行上一年度的年報(bào)公示；
4、法律并無最低注冊(cè)資本的要求，由投資人自行申報(bào)投資數(shù)額；
5、個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得只繳個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅。
不同點(diǎn)
1、 關(guān)于人數(shù)限制：
個(gè)體工商戶的從業(yè)人數(shù)包括經(jīng)營者本人、請(qǐng)幫手和帶學(xué)徒等的雇工人員不得超過八人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有從業(yè)人數(shù)限制。
2、關(guān)于門面和字號(hào)名稱：
從事臨時(shí)經(jīng)營、季節(jié)性經(jīng)營、流動(dòng)經(jīng)營和沒有固定門面的擺攤經(jīng)營，不得登記為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，但可以登記為個(gè)體工商戶。
3、關(guān)于分支機(jī)構(gòu)：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，但個(gè)體工商戶不行。
4、關(guān)于變更：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以變更投資人姓名，而個(gè)體工商戶只有在家庭經(jīng)營的組成形式下才能變更經(jīng)營者姓名，而且必須是家庭成員。
5、 關(guān)于經(jīng)營者：
個(gè)體工商戶的投資者與經(jīng)營者必須為同一人，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可以委托或聘用他人管理企業(yè)事務(wù)。
6、關(guān)于財(cái)務(wù)制度：
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（需要會(huì)計(jì)）；而個(gè)體工商戶可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立賬簿，如果稅務(wù)部門不作要求，也可以不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（不需要會(huì)計(jì)）。
03
既然個(gè)人獨(dú)資企業(yè)民事責(zé)任的承擔(dān)都是無限清償責(zé)任，為什么還是很多人選擇注冊(cè)呢？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)
1、企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益權(quán)高度統(tǒng)一。
2、企業(yè)業(yè)主自負(fù)盈虧和對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限責(zé)任成為了強(qiáng)硬的預(yù)算約束。企業(yè)經(jīng)營好壞同業(yè)主個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益乃至身家性命緊密相連，因而，業(yè)主會(huì)盡心竭力地把企業(yè)經(jīng)營好。
3、企業(yè)的外部法律法規(guī)等對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、決策、進(jìn)入與退出、設(shè)立與破產(chǎn)的制約較小。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的缺點(diǎn)
1、難以籌集大量資金
因?yàn)橐粋€(gè)人的資金終歸有限，以個(gè)人名義借貸款難度也較大。因此，獨(dú)資企業(yè)限制了企業(yè)的擴(kuò)展和大規(guī)模經(jīng)營。
2、投資者風(fēng)險(xiǎn)巨大
企業(yè)業(yè)主對(duì)企業(yè)負(fù)無限責(zé)任，在硬化了企業(yè)預(yù)算約束的同時(shí)，也帶來了業(yè)主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)過大的問題，從而限制了業(yè)主向風(fēng)險(xiǎn)較大的部門或領(lǐng)域進(jìn)行投資的活動(dòng)。這對(duì)新興產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展極為不利。
3、企業(yè)連續(xù)性差
企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然使企業(yè)擁有充分的自主權(quán)，但這也意味著企業(yè)是自然人的企業(yè)，業(yè)主的病、死，他個(gè)人及家屬知識(shí)和能力的缺乏，都可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
4、潛在風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)內(nèi)部的基本關(guān)系是雇傭勞動(dòng)關(guān)系，勞資雙方利益目標(biāo)的差異，構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部組織效率的潛在危險(xiǎn)。
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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何納稅？
1、繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人所得按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。
4、根據(jù)相關(guān)規(guī)定：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。
據(jù)此，經(jīng)營所得征收方式可以分為查賬征收和核定征收兩大類。
核定征收具體又可細(xì)分
定期定額征收
主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，以及符合條件的個(gè)獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。
核定應(yīng)稅所得率征收
主要適用于不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，但可以準(zhǔn)確核算收入總額或成本費(fèi)用支出額的個(gè)體工商戶、個(gè)獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。
核定征收率征收
即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。
如何注冊(cè)也是有很大學(xué)問的，不同的資金、不同的經(jīng)營目的、目標(biāo)，或者從節(jié)稅方面考慮，不同的創(chuàng)業(yè)者需要選擇注冊(cè)不同形式的企業(yè)、公司。
注冊(cè)之前，如果有像逸升財(cái)務(wù)管家這樣的專業(yè)團(tuán)隊(duì)來幫您排除干擾，高效便捷地區(qū)分，就能夠很快決定哪一類更適合自己。
以上情況，這位員工的與工資真的為“0”嗎？
企業(yè)申報(bào)繳納的社保，分為單位應(yīng)承擔(dān)部分與個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分。
企業(yè)只承擔(dān)繳納的社保費(fèi)用中由企業(yè)承擔(dān)的部分，應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保部分，個(gè)人需要以現(xiàn)金形式交給企業(yè)，或者從后期工資里扣除，這是真正意義上的零工資。
而企業(yè)承擔(dān)社保，不僅僅承擔(dān)繳納的社保中由企業(yè)承擔(dān)的部分，應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保部分，企業(yè)也不再收取現(xiàn)金或者在后期扣發(fā)，而是由企業(yè)全額繳納。
這種情況，員工工資其實(shí)并不為零，而是個(gè)人承擔(dān)社保部分的相應(yīng)數(shù)額。
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上述情況，如何申報(bào)工資薪金所得個(gè)人所得稅？
一、員工工資真實(shí)為零
1）企業(yè)承擔(dān)的社保
借：管理費(fèi)用-社保 855.8元（企業(yè)承擔(dān)社保）
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔(dān)社保）
2）企業(yè)繳納該員工的社保
借：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔(dān)社保）
其他應(yīng)收款-員工 361.53元（個(gè)人承擔(dān)社保）
貸：銀行存款 1361.53元
3）員工繳納個(gè)人承擔(dān)的社保對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金
借：庫存現(xiàn)金 361.53元
貸：其他應(yīng)收款–員工 361.53元（個(gè)人承擔(dān)社保）
員工應(yīng)承擔(dān)的361.53元的社保，并不需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，不計(jì)入企業(yè)費(fèi)用。
4）個(gè)稅申報(bào)
次月申報(bào)該員工個(gè)稅時(shí)，其“累計(jì)收入”為企業(yè)上月為其申報(bào)的收入數(shù)，如果員工是第一個(gè)月入職，則其“累計(jì)收入”為零。
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二、員工工資實(shí)際不為零
1）計(jì)提該員工應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的社保
借：管理費(fèi)用-社保 1000元（企業(yè)承擔(dān)社保）
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔(dān)社保）
2）企業(yè)繳納該員工社保
借：應(yīng)付職工薪酬-社保 1000元（企業(yè)承擔(dān)社保）
應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 361.53元（個(gè)人承擔(dān)社保）
貸：銀行存款 1361.53元
3）企業(yè)負(fù)擔(dān)該員工社保，實(shí)則是企業(yè)將該員工應(yīng)承擔(dān)的社保金額直接作為工資金額，直接扣除。
借：管理費(fèi)用-工資薪金 361.53元
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 361.53元（個(gè)人承擔(dān)社保）
因此，該員工當(dāng)月工資薪金應(yīng)為361.53元，只不過扣除361.53元應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社保金額后，實(shí)發(fā)為零，造成其當(dāng)月工資為零的假象。
這種情況下，企業(yè)在為該員工進(jìn)行工資薪金所得個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí)，其“累計(jì)收入”為企業(yè)“上月為其申報(bào)的收入數(shù)+361.53元”；如果員工是第一個(gè)月入職，則其”累計(jì)收入“為361.53元。
遇到這樣的特殊情況，你學(xué)會(huì)如何分清是否真實(shí)“0”工資和申報(bào)該員工的個(gè)稅了嗎？
什么是查賬征收？
查賬征收是納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
簡(jiǎn)單來說，就是企業(yè)自己記賬，然后上報(bào)所得給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
適用情況：
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
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什么是核定征收？
核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
具體哪些情況適用核定征收？
1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
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核定征收分幾種方式？
核定征收又包括定額征收和核定應(yīng)納稅所得率征收兩種辦法：
1、核定應(yīng)稅所得率征收
按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅。
這種辦法比較常見，適用于企業(yè)能夠正確核算收入總額或者成本費(fèi)用或者通過合理方法能計(jì)算和推定企業(yè)收入總額或成本費(fèi)用總額的情況。
2、定額征收
直接核定所得稅額。適用于不能正確核算或者計(jì)算與推定收入總額、成本費(fèi)用總額的情況。
個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的征稅一般采取定額定率征收，不過也要看不同地區(qū)不同政策。
例如國家稅務(wù)總局北京市海淀區(qū)稅務(wù)局發(fā)布的公告，規(guī)定：除由集貿(mào)市場(chǎng)代征稅款的個(gè)體工商戶外，自2019年 1月 1起終止定期定額征收方式。
終止定期定額后，個(gè)體工商戶征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收。遇到這種情況，就只能找專職會(huì)計(jì)或者代理記賬公司專門記賬了。
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查賬征收和核定征收的區(qū)別
兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。
查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失；
核定征收方式下核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額 / （ 1- 應(yīng)稅所得率） * 應(yīng)稅所得率
（核定稅率每個(gè)行業(yè)不盡相同，有8%、10%、12%等）。
舉個(gè)例子
某企業(yè)，年收入總額50萬，成本20萬，費(fèi)用9萬，相關(guān)稅金1萬，上一年度沒有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應(yīng)稅所得率為10%。
按照查賬征收：
企業(yè)所得稅=（50-20-9-1）*25%=5萬；
按照核定征收：
企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬
一些小微企業(yè)還能享受更多優(yōu)惠政策。
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查賬征收和核定征收各有利弊
核定征收一定比查賬征收劃算嗎？不一定！
查賬征收能購根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。
而核定賬征收企業(yè)可以不必參加匯算清繳，減少查賬的費(fèi)用和麻煩；經(jīng)營效益好的企業(yè)，有可能會(huì)從中取得額外收益；但是對(duì)效益差的企業(yè)有可能會(huì)帶來額外損失。
例如一家企業(yè)按照查賬征收的方式：假設(shè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利6萬元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。
另一家企業(yè)按照核定征收的方式：假設(shè)核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。
因此，哪一種征收方式更適合企業(yè)，是需要通過專業(yè)財(cái)稅籌劃和分析的。
另外，在不能申請(qǐng)核定征收或是核定征收方式不能為企業(yè)節(jié)稅的情況下，找到一個(gè)像上海佑康企業(yè)管家這樣專業(yè)的代理記賬公司，不但能為公司節(jié)省費(fèi)用，還能提供專業(yè)的服務(wù)，更符合政策要求與經(jīng)營需要。